国家税务局


电力企业以税还贷管理办法
1992年6月23日，国家税务局

一、以税还贷的范围
（一）允许以税还贷的范围
1．允许用产品税归还的贷款是指电力企业1980年以来所使用的“拨改贷”贷款，建设银行、工商银行发放的基本建设投资贷款和专项技措贷款以及节能贷款、煤代油贷款等固定资产贷款。
外汇贷款仍按财政部（86）财税字第273号文件的规定执行。
2．允许用产品税归还贷款的电力企业是指除华能发电公司、华能国际电力开发公司、县及县级以下电厂和企业自备电厂以外的电力企业。
3．允许用产品税归还贷款的项目仅限于1980年1月1日至1995年12月31日期间已投产的贷款新建电厂、新增机组和配套送变电工程项目。
（二）下列各项贷款，不属于本办法规定的以税还贷的范围
1．企业的流动资金贷款、基本建设储备贷款；
2．本条第（一）款规定以外的贷款及其他资金。

二、电力企业还贷程序、产品税以税还贷具体减免规定及还贷额的计算、分配
（一）电力企业还贷程序及产品税还贷具体减免规定
1．电力企业利用贷款新建电厂、新增机组和配套送变电工程，在归还贷款时，应首先用贷款项目投产后新增利润和折旧基金归还。用新增利润和折旧基金不足以归还银行到期贷款本息的，报经税务部门批准后，可以减免贷款项目新增电量缴纳的产品税归还。
2．产品税以税还贷具体减免规定：（1）电发环节，关外地区每千度新增厂供电量单位减征额为0．4元；关内地区每千度新增厂供电量单位减征额为6．7元。（2）供电环节新增电量免征产品税。
（二）减免税额的计算
1．发电环节的减税额为贷款项目（指本办法第一条第（一）款所规定的贷款和项目，下同）投产后新增的厂供电量与产品税单位减征额的乘积。其计算公式为：
贷款项目投产后新增的厂供电量＝贷款项目发电量×（1－厂用电率）
发电环节减税额＝贷款项目投产后新增的厂供电量×产品税单位减征额
2．供电环节的免税额为贷款项目新增电量的售电收入（即免税售电收入）与供电环节执行税率的乘积。其计算公式为：
网（省）局贷款项目供电环节当年新增售电量＝（本网内贷款项目投产后新增的厂供电量＋外网输入本网贷款项目投产后新增的厂供电量－输往外网贷款项目投产后新增的厂供电量）×（1－线损率）
网（省）局贷款项目当年新增电量的售电收入＝网（省）局贷款项目供电环节当年新增售电量×当年平均售电单价
网（省）局供电环节免税额＝网（省）局贷款项目新增电量的售电收入×供电环节执行税率
在实际执行中，为了便于税款的均衡入库，简化计算办法，对供电环节的免税也可按上年贷款项目新增电量的实际销售收入占上年全部电力销售收入的比例计算各纳税期应免的税款，并据以计算供电部门应免税款。
其计算公式为：
公式一：
网（省）局内贷款项目新增电量的实际销售收入＝网（省）局内1980年初至上年底止投产贷款新建电厂和机组的新增电量总和×（1－线损率）×上年度平均售电单价


公式二：
网（省）局贷款项目新增电量＝（Σ本网（省）局投产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量＋外网输入本网投产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量－本网输往外网投产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量）×（1－线损率）
公式三：
网（省）局内投产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量＝投产贷款新建电厂和机组上年实际发电量总和×（1－平均厂用电率）
公式四：
网（省）局贷款项目新增免税电力销售收入比例＝网（省）局内贷款项目上年新增电量的实际销售收入÷网（省）局上年全部电力销售收入×100％
如果同一建设项目同时使用两种以上的贷款和资金，按规定其中有的贷款可以用税款归还，有的不能用税款归还，则应按可以用税款归还的贷款数额占建设项目总投资的比例（以下简称“可还贷比例”）计算出可归还贷款部分的新增电量的利润、折旧和产品税额。其计算公式如下：
可还贷比例＝可用税款归还的贷款数额÷建设项目总投资额×100％
可用税款归还的贷款项目的新增利润、折旧、产品税额＝建设项目新增利润、折旧、产品税额×可还贷比例
（三）贷款项目新增利润及供电环节免税额在发、送变电贷款项目之间的分配
贷款项目新增利润和供电环节免征的产品税应当在网（省）局内部各发电、送变电工程的贷款项目之间进行分配。分配的程序是，首先由电力企业（指电管局和独立核算的省级电力工业局，下同）按照原水利电力部（87）水电财字第149号《关于颁发〈水利电力基本建设投资贷款补充规定〉的通知》和（88）水电财字第153号《关于减免电力产品税归还贷款的补充通知》的规定对贷款项目新增利润和供电环节免税额在发电项目与送变电项目之间进行分配。分配的比例为：新增利润按60％提取用于归还发电项目的借款本息；供电环节的免税额，关内地区按20％提取用于归还发电项目的借款本息，按80％提取用于归还送变电项目的借款本息，关外地区按50％提取用于归还发电项目的借款本息，余下的50％部分用于归还送变电项目的借款本息。然后再对发电项目和送变电项目提取的新增利润额和免税额在各发电和送变电项目之间进行分配。具体的分配办法为：
1．网（省）局内部各新建电厂、新增机组应分配的发电项目提取的新增利润额以及供电环节提取并返还的免税还贷额，按照各新建电厂、新增机组的新增厂供电量占网（省）局内全部新增厂供电量的比例进行分配。其计算公式为：
单位发电项目新增利润额和供电环节免税还贷额的应分配比例＝（单位发电项目新增厂供电量÷本网贷款新建电厂、新增机组厂供电量总和）×100％
单位发电项目应分配的新增利润额和供电环节返还的免税还贷额＝发电项目提取的新增利润和供电环节免税额×单位发电项目新增利润额和供电环节免税还贷额的应分配比例
2．网（省）局内各送变电贷款项目应分配的供电环节提取的用于归还送变电项目借款本息的免税还贷额，应按各送变电贷款项目累计借款总额占全网送变电贷款项目累计借款总额的比例分配，其计算公式为：
单位送变电项目供电环节免税还贷的应分配比例＝（单位送变电贷款项目累计借款总额÷全网送变电贷款项目累计借款总额）×100％
单位送变电项目应分配的供电环节是提留的免税还贷额＝本网送变电项目提取的供电环节免税还贷额×单位送变电项目供电环节免税还贷的应分配比例

三、以税还贷的申请
贷款新建电厂、新增机组和配套送变电工程，凡在贷款项目投产后用新增利润、折旧不足以归还到期贷款，需要减免产品税归还贷款的，应从还款年度起逐年向其税务主管机关提出以税还贷申请，申请的具体时间应为每一还款年度的年初计划确定后。
凡未提出申请或不按照本条规定的内容要求如实向税务机关提供审批所需的资料和数据的企业，税务部门可不审批该企业的以税还贷。
（一）发电环节的以税还贷申请
电力企业在办理减税申请时，应如实填写《电力企业以税还贷申请表》（见附件一），同时附送以下资料：
1．新建电厂、新增机组的立项批准文件和项目投产验收的有关文件。
2．建设项目竣工决算情况。具体反映建设项目实际投资额及来源构成，移交生产单位的固定资产总值和设计装机容量、投产装机容量。
3．企业与银行签定的贷款合同或实际用款的借据（凡没有正式合同、借据或使用贷款申请书、意向书者一律无效），应当如实反映发放贷款的银行、贷款的性质和种类、贷款的金额和利率、还款计划（包括贷款总的还款期和分年度还款计划）、用款单位、贷款合同签订的时间及贷款双方的印章。
4．允许减税归还的贷款构成和贷款归还情况。要求反映允许减税归还的具体贷款项目和贷款种类、金额、利率、贷款项目投产前一年企业原有的固定资产原值，装机容量、厂供电量和产品税金。
5．贷款的归还情况。已经归还的贷款有多少，其中折旧、利润和税款各归还了多少，贷款的余额有多少，按合同规定本还款期应归还的贷款本息有多少。
6．本企业上年实际厂供电量、贷款投产项目实际减税厂供电量、贷款项目实际的利润及提取的折旧；本还款年度计划厂供电量、贷款投产项目新增厂供电量、贷款项目提取的折旧及上级主管部门下达的利润、免税还贷计划。
（二）供电环节以税还贷申请
电力企业应于每年初向所在地省、自治区、直辖市税务局提出供电环节以税还贷申请，并如实填写《电力企业以税还贷收入比例申报计算表》（见附二），如属跨省、自治区、直辖市的统一核算的电网，还要同时抄送所跨省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，并同时附送以下资料：
1．电网新建电厂、新增机组及配套送变电项目的投产、还贷明细情况（分户、分项目反映）。具体包括投产时间、装机容量、投资额、贷款总额、贷款余额、本年度的到期贷款和计划还款数，新增利润、折旧、税金的还款数。
2．电网上年度的平均厂用电率、线损率。
3．允许减税归还的贷款项目的贷款种类及各种贷款的实际使用金额。
4．上年度会计决算的相关数据。具体包括电网全部厂供电量、投产的贷款新建电厂、新增机组的新增厂供电量、电网全部售电量、投产的贷款新建电厂、新增机组的新增售电量、电力销售收入、销售税金（产品税单独反映）和销售利润及新建电厂、新增机组和配套送变电项目新增的利润、折旧。
5．电网内各省之间贷款新建电厂和新增机组厂供电量的输入、输出情况。
6．上年度电网以税还贷的执行情况。
7．配套送变电项目的立项批准文件和项目投产验收文件。建设项目竣工决算情况，具体反映项目实际投资额及构成。企业与银行签订的贷款合同或实际用款的借据（凡没有正式合同、借据或使用贷款申请书、意向书者一律无效），应当如实反映发放贷款的银行、贷款的性质和种类、贷款的金额和利率、还款计划（包括贷款总的还款期和分年度还款计划）、用款单位、贷款合同签定的时间及贷款双方的印章。

四、以税还贷的审批
（一）审批权限
电力企业的以税还贷一律由省级税务机关审批。发电环节的以税还贷由发电企业所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局审批；供电环节免税，属独立核算的省级电力局由所在地的省税务局商有关计划单列市税务局审批；如属跨省、自治区、直辖市的统一核算的电网，由电网所在地的省、自治区、直辖市税务局商所跨省、自治区、直辖市税务局（或计划单列市税务局）共同审批。
（二）审批程序
1．发电企业的主管税务机关接到企业以税还贷申请后，应对其有关还贷情况逐项核实，并签署审查意见，按现行税收管理体制逐级报至省级税务局或计划单列市税务局。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局接到报告，在对有关情况进行审查并批复后，转至电厂所在地税务局执行。如属统一核算跨地区电网，所跨省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应将审核后的本地区还贷企业相关资料抄送电网核算地省级税务局。
2．电网（包括电管局和独立核算的省电力局）核算地的省、自治区、直辖市税务局接到企业供电环节以税还贷申请后，负责对其所报的材料与电网所跨地区税务局报来的发电企业的相关材料进行核对，并牵头组织电网所跨地区的税务局共同审核确定电网供电环节免税还贷收入比例。
（三）审核内容
1．发电环节的审核
（1）审核提出申请的企业和贷款项目及所使用的贷款是否符合本办法第一条第（一）款规定的范围。
（2）对贷款项目的还贷情况进行审核，投产项目的贷款是否还清，如未还清，贷款合同规定的到期贷款本息是多少，用贷款项目本年新增利润、折旧及供电环节返还的免税还贷额能够归还多少，归还后不足部分有多少。
（3）对《电力企业以税还贷申请表》的审核。表中各项填写是否准确，计算是否正确，减税厂供电量（即贷款项目投产后新增的厂供电量）的计算是否符合以税还贷的规定。
2．供电环节的审核
（1）对还贷企业和项目的审核。电网所报贷款新建电厂、新增机组及所形成的厂供电量是否与发电企业所在地税务机关所报材料相一致。
（2）对配套送变电工程贷款项目的贷款情况进行审核。审核企业和贷款项目及所使用的贷款是否符合本办法第一条第（一）款规定的范围，投产项目的贷款是否还清，如未还清，本年新增利润、折旧能否足额归还到期贷款。
（3）对《电力企业以税还贷收入比例申报计算表》的审核。该表各项填写是否准确，计算是否正确，免税还贷收入比例的计算是否符合以税还贷的规定。
3．按照本办法第二条第（三）款的规定，对供电环节免税归还贷款的分配计划进行审核。

五、以税还贷的执行
（一）发电环节。申请以税还贷的电力企业在税务机关以税还贷文件下达前的时间内，应先按照税法的规定缴纳产品税，待减税文件下达后，再由主管税务机关办理审核前应减税款的退库。
（二）供电环节。申请以税还贷的电力企业在税务机关以税还贷文件下达前的时间内，经省级税务机关同意，可暂按上年度确定的以税还贷收入比例执行，待本年度以税还贷收入比例文件下达后，再按批准的以税还贷收入比例对文件下达前的免税进行清算。

六、以税还贷的监督和检查
（一）主管发电企业以税还贷审批业务的税务机关，应于每年终了组织发电企业所在地税务局对发电企业的以税还贷实际情况进行检查，与发电企业以税还贷申请相核对。对用新增利润、折旧和供电环节返还的免税还贷额足以归还贷款的，把发电环节多减的税款收缴入库，同时对电力企业计提的新增利润、折旧和所减税款实行监管，如发现有不按规定归还贷款的，属于在各贷款项目之间调剂还贷额的，对应还贷项目应还未还的部分视同已经归还，并在该项目贷款余额中予以扣减，在以后的还贷年度中对扣减部分不再以税归还；属于未用于归还贷款的，除将挪用和挤占部分的税款收缴入库外，还要在应还贷项目的贷款余额中将其挪用和挤占的部分予以扣减，在以后的还贷年度中对扣减部分不再用税款归还，而应用企业自有资金归还。具体检查内容包括：
1．发电企业本年实际情况
（1）发电企业全年实际厂供电量、贷款项目新增厂供电量
（2）实现的产品税、实际缴纳的产品税、按规定应减征的产品税和实际减征的产品税
（3）提取的折旧和贷款项目新增折旧
2．实际还款情况
（1）实际还款
（2）新增利润（不包括减税转利部分）、折旧还款
（3）发电减税归还及供电返还的免税归还
（4）其他资金还款数额
3．其他应检查的内容
（二）主管供电企业的税务机关，应于每年终了将供电企业实际减免税额逐级上报至所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，如属统一核算的跨地区电网，电网所跨省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应将本地区供电环节实际免税额报送电网核算地省级税务机关，电网核算地省级税务机关应对电网新增利润和供电环节免税额在发、供电两个环节的分配、返还和用于归还送变电项目贷款的免税额的使用情况进行检查，如发现有不按规定归还贷款，属于在各贷款项目之间调剂还贷额的，对应还贷项目应还未还的部分视同已经归还，并在该项目贷款余额中予以扣减，在以后的还贷年度中对扣减部分不再以税归还；属于未用于归还贷款的，除将挪用和挤占部分的税款收缴入库外，还要在应还贷项目的贷款余额中将其挪用和挤占的部分予以扣减，在以后的还贷年度中对扣减部分应用企业自有资金归还，不再用税款归还。
（三）主管电力企业以税还贷审批业务的省级税务机关，应于每年终了后三个月内将本网内各新建电厂、新增机组和送变电项目新增利润的提取、分配以及供电环节免税返还情况抄送新建电厂、机组和送变电项目所在地税务局。


教育部师范教育司


关于下达教师教育管理者国家级研修项目任务的通知

教师司[2004]30号


国家教育行政学院、有关高等学校：

　　为推进教师教育改革发展，进一步提高教师教育管理者的能力和水平，适应基础教育新课程改革需要，培养高素质专业化的中小学教师，教育部决定2004年11月至12月举办教师教育管理者国家级研修班。现将研修项目任务下达给你们，请认真组织实施。

　　一、研修目标和内容

　　1、树立现代教育理念。了解国内外教育尤其是教师教育改革发展现状及趋势，探讨教师教育发展共同规律。深化对全面实施素质教育的理解，推进教师专业化进程。

　　2、提高教育管理水平。学习掌握有关政策法规和教育管理知识，提高学员的政策理论水平、教育管理能力、教育科研能力和实践创新能力。

　　3、推进教师教育改革。根据当地经济和社会发展的实际需要，研讨教师教育改革发展总体思路，尤其是课程体系、教学内容和人才培养模式改革。

　　4、了解基础教育改革发展。掌握我国新一轮基础教育课程改革精神，熟悉基础教育新课程标准的内容及其对教师素质提出的新要求。

　　二、研修方式和要求

　　1、研修要体现国家级的水平和质量，聘请国内外教育领域内高水平的行政领导、专家和有深厚学术造诣的教育管理实践者（高等学校校长、中小学校长、基础教育课程研究专家、基础教育新课程改革实验区教育局长等）作为授课教师。

　　2、研修要理论联系实际，体现先进性、针对性和实效性。

　　3、研修形式要灵活多样，充分调动学员参与的积极性和主动性，采取培训与研讨相结合、报告与交流相结合、教学与考察相结合。

　　4、每期研修班结束后，承办单位要进行自我评价和总结，积极听取学员的意见，办班结束一周后将总结报告报送我司。

　　三、研修对象

　　各班研修对象分别为各省主管教师教育工作的师范（师资）处处长或副处长；高等学校负责教师教育工作的校长或副校长、教务处正副处长、教育学院(系)领导、学科（文科、理科、英语、教育技术和计算机）院系领导。

　　四、研修组织与管理

　　1、研修项目由教育部师范教育司负责组织领导，研修任务由国家教育行政学院、北京师范大学、首都师范大学、天津师范大学、东北师范大学、华东师范大学、华中师范大学、湖南师范大学、西北师范大学9个单位分别承担，并负责各研修班的组织实施和管理工作。

　　2、研修班举办时间为2004年11月至12月，培训时间每期6天（含报到1天），各研修班具体通知由承办单位下发。

　　五、研修经费

　　研修经费采取教育部和学员单位分担的形式。差旅费和部分住宿费回单位报销（住宿费不超过60元/人天），培训费由教育部承担。

　　附件：高等学校教师教育管理者国家级研修班学员名额分配计划表（略）

教育部师范教育司
二00四年十月二十八日