劳动和社会保障部


关于在全国劳动保障系统推行政务公开的意见

各省、自治区、直辖市劳动和社会保障厅（局）：

2000年，党中央、国务院决定在全国乡镇政权机关推行政务公开制度，前
不久召开的中央纪委第七次全会，又明确要求在全国县级政府机关普遍实行政
务公开，在有条件的地市也要实行政务公开。推行政务公开，将行政机关的行
政管理事项、与群众利益相关的事务向服务对象公开，以方便群众办事，接受
群众监督。这是行政机关落实“三个代表”要求的具体体现，是加强党风廉政
建设，从源头上预防和治理腐败的一项治本之策，也是促进广大干部职工认真
履行职责，严格依法行政，更好地为经济、社会发展服务的重要措施。近年来，
各地劳动保障部门按照中央和当地政府的部署和要求，在推行政务公开方面做
了大量工作，取得了一定的成效。但从目前情况看，各地政务公开工作发展还
不平衡，公开的内容、范围、形式也不够规范。为了贯彻落实中央纪委第七次
全会精神，进一步推进和规范政务公开工作，现就在劳动保障系统直接服务于
企业或群众的行政管理部门和窗口单位全面推行政务公开提出如下意见：

一、政务公开的指导思想和基本原则

推行政务公开工作要以邓小平理论、党的基本路线和“三个代表”重要思
想为指导，按照党中央、国务院和中央纪委第七次全会的部署和要求，结合劳
动保障工作的实际，积极采取措施，加强对行政权力的监督制约，促进劳动保
障系统广大干部职工进一步增强服务意识，改进工作作风，密切联系群众，依
法履行职责，廉洁高效地工作，更好地为改革、发展、稳定的大局服务。

推行政务公开要有利于促进劳动保障部门工作人员正确履行职责，严格依
法行政，防止滥用权力、徇私枉法等腐败问题的发生；有利于简化行政手续，
方便群众办事，保证人民群众享有知情权、参与权和监督权；有利于促进行政
机关转变职能，建立办事高效、运转协调，行为规范的行政管理体制和工作机
制。

二、政务公开的范围和内容

劳动保障系统行政管理部门和窗口单位，凡是运用行政权力办理的直接为
企业或群众服务的各类事项，如行政审批、行政事业性收费、劳动监察执法、
劳动争议仲裁和职业介绍、社会保险经办以及信访等，只要不涉及党和国家机
密的，都要按照规定的范围、时限，如实向服务对象或社会公开。公开的主要
内容包括：本单位的机构设置、管理权限和主要职责；具体办事制度、工作方
法、步骤、办事结果，以及服务对象需具备的条件和提供的材料；办事依据的
法律、法规、规章及具体的操作标准；部门的工作纪律、工作人员的行为规范，
举报投诉的方法和途经，对责任人员的追究处罚办法，以及需要服务对象了解
的其他事项。

三、政务公开的形式

政务公开的形式要以实用、方便为原则，因地制宜，采取多种形式为服务
对象提供方便、快捷的服务，让服务对象了解自己的权力、义务及办事方法和
程序，便于监督。具体公开形式有：上墙公示，上网公示；设置电子查询系统；
建立集中办公大厅，实行一条龙服务；利用新闻媒体和发放宣传品；设置举报
箱、发放监督卡、公开举报电话；工作人员佩戴标志上岗等。

四、政务公开的监督措施

加强监督制约是全面推行政务公开制度，促进工作深入开展的重要手段。
各级劳动保障部门要结合实际，健全和完善内外部监督机制。要建立严格的内
部检查和考核制度，加强对部门及其工作人员落实政务公开制度以及工作作风、
服务质量和效率的监督。对推行政务公开工作态度不认真、工作走过场，甚至
弄虚作假的要提出批评、限期整改；对违反政务公开规定，严重侵犯群众民主
权利和切身利益的违纪违法行为，要严肃查处，并追究所在部门主要领导的党
纪政纪责任。同时，要加强外部的监督制约，通过建立举报设诉制度、聘请特
邀监督员、发放调查问卷、召开座谈会、走访企业等方式，听取服务对象对政
务公开工作的反映，广泛接受社会的监督。对群众反映和投诉服务单位或工作
人员的问题，要认真受理，在调查核实的基础上，严格按照有关规定进行处理，
并根据工作情况将处理结果及时向署名举报人反馈。

五、政务公开的组织领导

劳动保障系统直接服务于企业或群众的行政部门和窗口单位，是党和政府
联系群众的桥梁和纽带，是落实党和政府劳动保障方针、政策的工作阵地，在
这些部门和单位推行政务公开，对促进劳动保障工作公开、公正、高效运行，
做好新时期的劳动保障工作意义重大。各级劳动保障部门要深刻认识推行政务
公开工作的重要性，高度重视和抓好这项工作。要结合实际制定落实方案，提
出明确要求，认真部署和组织实施，力争在年底前使这项工作基本健全和完善。
要成立由主要领导牵头的政务公开工作领导小组，下设具体办事机构，负责组
织、协调、督促和检查工作。各级所属职能部门要把政务公开与改进和完善业
务工作制度结合起来，明确分工，密切配合，按照要求积极做好职责范围内的
工作。要加强工作指导，对已经开展政务公开的部门和单位，做好督促指导工
作，使之更加规范和完善；对尚处于起步阶段的单位，要提出明确的时间、目
标要求，把工作扎扎实实开展起来。各地在推行政务公开工作中，要树立先进
典型，总结推广经验，以推动这项工作的全面开展。劳动保障部纪检组、监察
局拟于年底前召开会议，交流各地劳动保障部门推行政务公开工作的经验。

二○○二年四月十七日
甘肃省张掖市人民政府办公室


张掖市人民政府办公室批转张掖市教育劳务税收征收管理实施办法试行的通知

张政办发〔2009〕156号


各县（区）人民政府，市政府有关部门，市直及省属驻张有关单位：
　　市地税局制定的《张掖市教育劳务税收征收管理实施办法（试行）》已经市政府同意，现予批转，请认真遵照执行。






张掖市人民政府办公室
二〇〇九年八月二十六日








张掖市教育劳务税收征收管理实施办法（试行）


（市地税局 2009年8月7日）



　　为加强教育劳务税收征收管理，规范教育劳务纳税行为，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国民办教育促进法》、《甘肃省地方税务局关于贯彻财政部国家税务总局教育劳务营业税征收管理政策的实施办法》及相关政策法规及部门规章，结合本市实际，制定本实施办法。

第一章 总 则


　　第一条　本实施办法所称教育劳务，包括公办和民办的学历或非学历教育、养育服务或其他学前教育劳务；所称教育劳务收入，是指公办、民办教育机构实施学历教育或非学历教育、养育教育和其他学前教育劳务取得的收入，包括各类职业技术培训学校、特长培训学校、培训班、补习班等取得的收入。
　　第二条　本办法所指的纳税人是在张掖市范围内提供上述教育劳务及与之相关其他服务，并取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人(以下简称纳税人)。
第二章 税源管理


　　第三条　各类教育劳务纳税人(包括全部收入为免税收入的)均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理税务登记，并在经营行为终止前依法办理注销税务登记手续。
　　第四条　纳税人自教育、劳动和社会保障及体育部门批准办学之日起30日内，持办学许可证等有关证件，向所在地主管地税机关申请办理税务登记。
　　纳税人无需或未办理办学许可证的，自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件，向所在地的主管地税机关申请办理临时税务登记。
　　第五条　纳税人应当按财政、税务部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。对于应税收入和免税收入应按规定分别核算。
　　第六条　各类教育劳务纳税人取得的应税收入，均应使用和开具由甘肃省地方税务局统一监制的发票。
　　 第七条　纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
　　第八条　各主管地税机关应当建立分户税源台账，税源台账户数应与市、县（区）教育、劳动和社会保障及体育部门批准登记的户数进行比对，准确掌握教育劳务的税源状况。
　　第九条　要建立个人收入档案制度和代扣代缴明细申报制度，以纳税人身份证照号码为唯一标识，实现“一户式”管理以及个人所得税的全员全额管理。
第三章 纳税申报


　　第十条　纳税人应严格按照税收法律、法规、规章及政策的相关规定办理纳税申报。
　　（一）纳税人应按月申报缴纳营业税。
　　1.提供教育劳务的行为，属于“文化体育业”税目征税范围，营业税税率为3%。提供与教育劳务相关的其他劳务的行为，按照相应适用的营业税税目、税率征收营业税。
　　2.教育劳务的应纳税营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，但不包括代有关行政管理部门收取的行政事业性收费。
　　3.具体应纳营业税收入项目包括：
　　（1）对未列入规定招生计划的学生提供学历教育劳务取得的收入；
　　（2）对列入规定招生计划的在籍学生收取的经市、县（区）物价部门核定标准之外的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入；
　　（3）学校以各种名义收取的赞助费、择校费、扩招费及电脑上机费等超过规定范围的收入；
　　（4）进入学校下属部门自行开设账户的进修班、培训班收入；
　　（5）公办托儿所、幼儿园在经省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准之外收取的教育费、保育费；
　　（6）民办托儿所、幼儿园在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围之外收取的教育费、保育费；
　　（7）托儿所、幼儿园以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入；
　　（8）其它应税收入。
　　（二）纳税人应按月（季）申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。
　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损
　　应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免（抵免）税额
　　（三）纳税人应按月自行申报缴纳个人所得税。
　　具体申报内容包括：
　　1.纳税人职工工资薪金所得个人所得税；
　　2.纳税人职工股息、红利等权益性投资所得个人所得税；
　　3.要求合理回报的学校举办人或出资人取得的权益性投资所得个人所得税；
　　4.其它应代扣代缴的个人所得税。
　　（四）纳税人应按主管税务机关确定的纳税申报期限，报送房产税、土地使用税、印花税等相关税种的纳税申报资料。
第四章 税款征收


　　第十一条　对经税务机关认定账务健全、收入和支出能准确核算的纳税人，实行查账征收；凡不符合查账征收条件的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第35条及《张掖市地方税务局企业所得税核定征收实施办法（试行）》（张市地税函〔2009〕95号）的规定实行核定征收。
　　第十二条　对于个人独资、合伙投资办学取得的教育劳务所得按“个体工商业户生产经营所得”征收个人所得税。
　　第十三条　对不需取得相关办学许可而开办的培训班、特色班、补习班、寄宿生活班等取得的收入，按“劳务报酬”所得征收个人所得税。
第五章　减免税管理


　　第十四条　对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务，经市、县（区）物价部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入，免征营业税。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。
　　第十五条　对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。
　　第十六条　对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
　　第十七条　对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。
　　第十八条　对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。
　　第十九条　纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。
　　第二十条　对高等学校、各类职业学校提供符合条件的技术转让所得在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
　　第二十一条　对托儿所、幼儿园在市、县（区）物价部门审核批准的收费标准以内收取的教育费、保育费，免征营业税。超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。
　　第二十二条　对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。
　　第二十三条　对特殊教育学校举办的企业，按照国家关于促进残疾人就业税收优惠政策和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的有关规定享受营业税、企业所得税优惠政策。
　　第二十四条　对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。
　　第二十五条　对于个人投资办学取得的办学所得用于发展教育事业的部分，免征个人所得税。对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。
　　第二十六条　捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策。
　　第二十七条　对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是：全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用的耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。
　　第二十八条　国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于科研的，是指科学实验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。
　　第二十九条　各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的，一律照章征收营业税。
　　第三十条　对报批类减免税，纳税人应按规定程序提出书面申请，提交相关资料，严格按照《甘肃省地方税务局减免税审批管理办法》的规定申请办理减免税审批手续。未按规定申请或虽申请但未经审批的，纳税人不得自行享受减免税优惠政策。
第六章 法律责任


　　第三十一条　纳税人未按规定办理税务登记，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处理。
　　第三十二条　纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的第六十二条规定处理。
　　第三十三条　纳税人未按规定领售、保管、使用和缴销发票的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定处理。
　　第三十四条　扣缴义务人应代扣未代扣个人所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的第六十九条的规定处理。
第七章 附 则


　　第三十五条　本实施办法未尽事项按有关法律、法规规定执行。
　　第三十六条　本实施办法由张掖市地方税务局负责解释。
　　第三十七条　本实施办法自下发之日起执行。