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安徽省人民代表大会常务委员会关于批准《淮南市物业管理规定》的决议

时间:2024-06-26 09:24:43 来源: 法律资料网 作者:法律资料网 阅读:8276
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安徽省人民代表大会常务委员会关于批准《淮南市物业管理规定》的决议

安徽省人大常委会


安徽省人民代表大会常务委员会关于批准《淮南市物业管理规定》的决议



(2006年8月25日安徽省第十届人民代表大会

常务委员会第二十五次会议通过)



安徽省第十届人民代表大会常务委员会第二十五次会议审查了《淮南市物业管理规定》,决定予以批准,由淮南市人民代表大会常务委员会公布施行。



淮南市物业管理规定



(2006年6月22日淮南市第十三届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过 2006年8月25日安徽省第十届人民代表大会常务委员会第二十五次会议批准)



第一条 为了规范物业管理活动,维护业主和物业管理企业的合法权益,改善人民群众的生活和工作环境,根据国务院《物业管理条例》和《安徽省物业管理条例》等法律、法规,结合本市实际,制定本规定。

第二条 本规定适用于本市行政区域内物业管理活动及其监督管理工作。

第三条 市房地产行政主管部门负责全市物业管理活动的监督管理工作,区、县房地产管理部门对本辖区内物业管理活动进行监督管理,指导业主委员会的工作,协调业主委员会与物业管理企业的关系。

建设、规划、工商、物价、公安、市容、水利等行政管理部门应当在各自职责范围内对物业管理活动进行监督管理。

社区居民委员会应当协助区、县房地产管理部门做好本社区内的业主大会的成立工作,并对业主大会、业主委员会的活动进行指导和监督。

第四条 符合业主大会成立条件尚未成立的物业管理区域,建设单位应当书面报告区、县房地产管理部门,并提供业主清册、物业建筑面积、物业出售并交付使用时间等文件资料;建设单位未及时书面报告的,业主可以向区、县房地产管理部门提出成立业主大会的要求。

第五条 区、县房地产管理部门应当在接到建设单位的书面报告或者业主的要求后,及时会同社区居民委员会,指导成立首次业主大会会议筹备组。

筹备组一般由5名成员组成,其中社区居民委员会代表、建设单位代表各1人,业主代表3人,筹备组组长由业主代表担任。筹备组成员名单应当自成立之日起7日内以书面形式在物业管理区域内公告。

筹备组应当自成立之日起30日内,在区、县房地产管理部门的指导下,召开首次业主大会会议。

第六条 本规定实施前,已建成投入使用的物业管理区域,原建设单位不存在的,由物业所在地的区、县房地产管理部门指导成立业主大会筹备组;属于房改出售公有住房的,由房改出售公有住房的单位参加业主大会筹备组。有多家房改出售公有住房单位的,由出售公有住房套数最多的单位参加业主大会筹备组。

第七条 业主大会筹备组应当履行下列主要职责:

(一)拟定业主公约草案、业主大会议事规则草案;

(二)拟定业主委员会的选举办法草案;

(三)确认业主的身份及其在首次业主大会会议上的投票权数;

(四)提出业主委员会委员候选人名单,并在首次业主大会会议召开之前,将名单在物业管理区域内公示7日以上;

(五)确定首次业主大会会议召开的时间、地点、形式和内容,做好会务工作。

第八条 业主委员会应当由5至15人单数组成,其成员不得在本物业管理区域内的物业管理企业及其关联企业任职。业主委员会每届任期由业主大会确定,一般为3年,其组成人员可以连选连任。

业主委员会委员缺员超过40%的,应当召开业主大会会议增补。业主委员会不组织增补工作的,区、县房地产管理部门应当责令业主委员会限期增补。

第九条 分期建设的物业达到成立业主大会条件时,选举业主委员会成员一般为5人,每期入住后再增选业主委员会成员,直至本届业主委员会任期届满重新选举。

第十条 除首次业主大会会议外,业主大会会议由业主委员会负责召集。

业主大会会议每年至少举行一次。符合法定条件提议召开业主大会临时会议的,业主委员会应当在30日内召开;逾期未召开的,房地产管理部门应当督促业主委员会召开。

业主委员会集体辞职的,或者违反法律法规,侵害多数业主合法权益,经区、县房地产管理部门指出拒不改正的,按本规定第五条重新选举业主委员会。

第十一条 业主大会会议可以采用集体讨论的形式,也可以采用书面征求意见的形式。采用书面形式征求意见的,应当将所讨论的议题文稿入户送交业主并由业主签字确认。

第十二条 依法选举产生的业主委员会应当在规定的期限内,将有关资料报区、县房地产管理部门备案,并将备案的有关情况告知物业所在地的街道办事处(乡镇人民政府)、社区居民委员会和辖区派出所。

业主委员会备案的有关内容发生变更的,应当重新备案。

第十三条 区、县房地产管理部门对依法选举产生的业主委员会出具业主大会、业主委员会备案证明。业主委员会应当依法刻制和使用印章。

以业主委员会的名义发布信息,必须经业主委员会会议作出决定,加盖印章方可对外公布。

第十四条 业主委员会每半年至少召开一次会议,业主委员会会议由主任或受主任委托的副主任召集并主持。三分之二以上业主委员会委员要求召集的,业主委员会主任应当及时召集。

业主委员会会议应当有过半数委员出席,作出的决定应当经全体委员过半数同意。

第十五条 业主委员会应当建立业主名册,并指定专人保管。业主名册应当包括业主的姓名、房号、建筑面积、联系方式等内容。

产权发生变更或者联系方式改变的,业主应当及时告知业主委员会和物业管理企业。

建设单位、物业管理企业应当协助业主委员会建立业主名册。

业主名册仅供核对业主身份、投票权数及通知业主参加会议使用,不得用于其他目的。

第十六条 业主委员会委员资格终止的,应当自终止之日起3日内将所保管的档案资料、印章及其他属于业主大会所有的财物移交给业主委员会。未按时移交的,可由辖区派出所协助移交。

第十七条 业主大会、业主委员会对重大事项作出决定,使少数业主合法利益受到损失的,受益业主应当给予相应补偿。

第十八条 物业管理企业应当在资质等级许可的范围内从事物业管理活动,不得转让或者以出租、挂靠、外借等形式变相转让资质证书。

第十九条 外地物业管理企业进入本市承揽物业管理业务的,应当持资质证书、营业执照、税务登记等资料,到市房地产行政主管部门备案。

第二十条 一个物业管理区域应由一个物业管理企业管理。分期开发建设的,前期建成部分已确定物业管理企业的,后期建设部分不再另行选聘物业管理企业。

第二十一条 建设单位应当按照下列规定时限完成前期物业管理的招标投标工作:

(一)预售商品房在取得商品房预售许可证前;

(二)现售商品房在正式销售30日前;

(三)非出售的新建物业在交付使用90日前。

第二十二条 前期物业管理招标投标活动中的评标由建设单位代表和物业管理方面的专家组成的评标委员会负责。评标委员会成员由5人以上的单数组成,其中专家人数不得少于成员总数的五分之三。

评标委员会专家由招标人从专家库中随机抽取产生。与投标人有利害关系的人不得进入项目的评标委员会。

建设单位应当将与物业管理企业签订的前期物业服务合同报送市房地产行政主管部门备案。

第二十三条 新建住宅物业的建设单位在办理房屋预售手续时,应提供物业管理方案,并按物业总建筑面积的3‰提供物业管理用房,但最低不得少于50平方米。

物业管理方案包括:物业管理用房面积及其座落位置、建设单位与物业管理单位签订的前期物业服务合同;物业管理企业的营业执照和资质证书;业主临时公约;住宅区公共配套设施设备明细表;建筑面积5万平方米以上的住宅物业应当提供前期物业管理项目招标投标备案表。

本规定实施以前已出售的物业,其管理用房面积标准由市人民政府另行规定。

物业管理用房应当包括物业管理办公用房、业主委员会办公用房和保安人员值班用房、门卫房等。

第二十四条 建设单位提供的物业管理用房应当为地面以上能够独立使用的房屋,并具备水、电基本使用功能。违法建筑、临时建筑、公共场所或者公共部位不得作为物业管理用房。

第二十五条 物业管理服务合同解除后,物业管理企业应当退还多收的物业管理服务费和其他费用。有过错的,应当依法赔偿损失。

第二十六条 物业服务收费区分不同物业的性质和特点分别实行政府指导价和市场调节价。住宅物业服务费、小区车辆停放管理费、装饰装修垃圾清运费等物业服务收费实行政府指导价;非住宅物业服务费等其他收费实行市场调节价。

政府指导价由市、县价格行政主管部门会同同级房地产行政主管部门根据物业服务等级标准确定,并定期调整和公布。具体收费标准由业主大会或业主委员会与物业管理企业在物业服务合同中约定;双方约定不成的,可以申请价格行政主管部门协调。物业管理企业应当将约定的收费标准报市、县价格行政主管部门和物业管理行政主管部门备案。

第二十七条 业主或物业使用人因装饰、装修等产生的建筑垃圾,应当按照物业管理企业指定的地点统一堆放,并按规定交纳清运费用,由物业管理企业统一清运。

第二十八条 业主应当根据物业服务合同的约定交纳物业服务费用。物业服务费可以每月收取一次,也可以半年收取一次,双方另有约定的,从其约定。

新建商品房物业服务费的收取时间自领取钥匙时开始计算;未领取的,自建设单位通知交房的最后期限开始计算。

第二十九条 建设单位或者房屋出售单位空置的物业和业主尚未使用的物业,应全额交纳物业服务费。

业主出售物业时,应当结清物业服务费等相关费用。

业主与物业使用人约定由物业使用人交纳物业服务费用的,从其约定,业主负连带交纳责任。

第三十条 业主对物业管理企业提供的属于物业管理服务合同约定的服务不满意的,可以向业主委员会、物业管理企业或房地产管理部门投诉,但不得拒绝交纳物业服务费。

业主联名或者业主委员会要求解除物业管理服务合同的,在解除合同的程序未履行完毕前,不得拒绝交纳物业服务费。

第三十一条 物业管理企业对其管理区域内的违反相关法律法规规定的行为应当予以劝阻、制止;劝阻、制止无效的,应当及时报告业主委员会和有关行政管理部门。

有关行政管理部门应当在接到物业管理企业报告后的2个工作日内调查处理。损坏绿化及设施,装饰、装修房屋时拆改房屋承重结构等违法行为,由建设行政主管部门查处;违法搭建建筑(构)物,违反规定摆摊设点、占道经营,随意倾倒生活、建筑垃圾等破坏市容环境和超标排放噪声的行为,由城市管理行政执法机构查处;擅自改变房屋用途或外貌,侵占、损坏物业共用部位、共用设施设备等行为,由房地产行政管理部门查处;堆放易燃、易爆、剧毒或者含有放射性物质的物品,排放有毒、有害物质等行为,由公安部门查处;在宅院内私自打井等违法行为,由水利行政管理部门查处。

第三十二条 车辆在物业管理区域内的公共场地、道路上停放、收费及其使用等管理事项,由业主大会或业主委员会决定。收费标准参照物价部门的规定确定。车主对车辆保管有要求的,由车主和物业管理企业另行签订保管合同。

载重量超过0.5吨的货车和超过9座的客车不得在住宅物业管理区域内停放,因施工等特殊需要的除外。

物业管理区域内停放车辆不得影响其他车辆和行人的正常通行,不得占用公共绿地和公共活动场地,不得产生噪声等环境污染。

第三十三条 物业管理区域内的机动车停车场(库),应当提供给本物业管理区域内的业主、物业使用人使用。停车位不得转让给物业管理区域外的单位、个人。

第三十四条 物业管理区域内下列配套设施设备归全体业主所有:

(一)物业管理用房;

(二)按规划配建的非机动车车库;

(三)公共绿地、道路、场地,共用走廊通道;

(四)建设费用已分摊进入房屋销售价格的其他物业;

(五)建设单位以物业买卖合同或其他书面形式承诺归全体业主所有的物业;

(六)其他依法归全体业主所有的设施设备。

建设单位申请归全体业主所有的房屋所有权初始登记时,由房地产登记机构予以记载,但不颁发房地产权证书。业主委员会成立后,房地产登记机构应当向业主委员会提供记载的内容。

第三十五条 新建商品住宅、公用住宅以及住宅区内的非住宅物业出售时,物业买受人应当按照国家、省和本市的规定,交纳专项维修资金。未交纳专项维修资金的业主应当补交。补交的具体办法由市房地产行政主管部门制定。

专项维修资金应当用于物业的共用部位、共用设施设备的大修、更新和改造,不得挪作他用。

第三十六条 专项维修资金由市、县人民政府确定的机构负责统一管理,实行专户存储,按幢建帐,按户核算制度。

专项维修资金低于规定数额的30%时,由业主大会按各业主占有的物业建筑面积续筹。续筹比例和方式由业主大会决定。

第三十七条 物业共用部位、共用设施设备的中修、小修由业主委员会或物业管理企业提出方案和资金预算,并组织相关业主讨论决定。

第三十八条 高层住宅的电梯、高压水泵日常运行费用和维护费用纳入物业服务费。

首次电梯更新费由建设单位支付,交市专项维修资金管理机构,实行专户存储,专款专用。

第三十九条 违反本规定的行为,国务院《物业管理条例》和《安徽省物业管理条例》等法律法规有处罚规定的,依照其规定处理。

第四十条 违反本规定第四条规定,未将物业管理区域符合业主大会成立条件的情况书面报告区、县房地产管理部门,或者未按照规定提供有关资料的,由区、县房地产管理部门责令限期改正。

第四十一条 违反本规定第十九条规定,外地物业管理企业进入本市从事物业管理活动未到市房地产行政主管部门备案的,由市房地产行政主管部门责令其限期改正。

第四十二条 物业管理企业违反本规定第三十一条第一款规定,对违法行为未予劝阻、制止或者未及时报告有关行政管理部门的,由市房地产行政主管部门责令改正;造成严重后果的,依法承担相应的法律责任。

第四十三条 房地产管理部门以及其他有关行政管理部门的工作人员利用职务上的便利收受他人财物或者其他好处,不依法履行监督管理职责,或者对报告的违法行为不予查处的,由其所在单位或者上级主管部门依法给予行政处分;造成损失的,依法予以赔偿;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第四十四条 本规定自2006年10月1日起施行。

关于印发建设单位与工业企业会计制度接轨试点工作有关会计核算办法的通知

电力部


关于印发建设单位与工业企业会计制度接轨试点工作有关会计核算办法的通知
1997年2月26日,电力工业部

山东省电力局:
现将财政部批复的山东省电力工业局建设单位与工业企业会计制度接轨试点工作有关会计核算办法(财会字[1997]2号)印发给你们,请认真贯彻执行。

关于批复电力工业部山东省电力工业局建设单位与工业企业会计制度接轨试点工作有关会计核算办法的函

电力工业部:
你部《关于请审批山东省电力工业局建设单位与工业企业会计制度接轨有关会计核算办法的函》(电经〔1996〕886号)收悉,经研究,现复函如下:
一、同意你部所属山东省电力工业局建设单位与工业企业会计制度于1997年1月1日正式实施接轨试点工作。
二、我们对来函所附的《山东省电力工业局建设单位与工业企业会计制度接轨办法》和《山东省电力工业局执行〈工业企业会计制度〉有关基建业务会计处理办法》,已作了修改。
三、山东省电力工业局应按照修改后的《山东省电力工业局建设单位与工业企业会计制度按轨办法》组织接轨,办理帐目调整和衔接工作。
四、山东省电力工业局建设单位与工业企业会计制度接轨后,应执行现行的《工业企业会计制度》和修改后的《山东省电力工业局执行〈工业企业会计制度〉有关基建业务会计处理办法》。

附件1:山东省电力工业局建设单位与工业企业会计制度接轨办法

根据财政部《对〈关于山东省电力工业局进行基本建设与工业企业财务会计制度接轨试点工作的函〉的复函》(财基字〔1996〕470号文件), 结合我公司基本建设会计核算的实际情况,特制定本办法。
一、接轨的主要步骤
(一)做好各项准备工作
(二)对建设单位、工业企业接轨前有关会计科目余额进行调整。
(三)将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目。
(四)对接轨后的有关会计科目余额进行调整。
(五)编制接轨后工业企业会计科目余额表和会计报表。
(六)对接轨工作进行总结、检查、验收。
二、做好各项准备工作
(一)各单位成立分管领导为组长,财务、计划、统计、物资、概预算管理等部门负责人参加的接轨工作小组。
(二)对在建工程、已完工但尚未还清借款项目逐项进行清理。
(三)对借款合同进行清理,基建借款与有关银行核对一致,统借统还借款与省公司核对一致。
(四)对基建拨款进行核实。
(五)建设单位与工业企业往来款项核对一致。
(六)对基建结余,主要是库存积压物资等,应配合有关部门进行清查,作出鉴定。
(七)清理项目竣工决算,个别已完工未及时编制竣工决算的应补办手续。
(八)编制接轨前建设单位、工业企业会计科目余额表和会计报表。
三、对建设单位、工业企业接轨前有关会计科目余额进行调整
(一)调整建设单位有关会计科目余额
将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。用投资借款形成的交付使用资产,借记“待冲基建支出”科目,贷记“交付使用资产”科目;用基建拨款形成的交付使用资产,借记“基建拨款”科目,贷记“交付使用资产”科目;用联营拨款形成的交付使用资产,借记“联营拨款”科目,贷记“交付使用资产”科目;用企业债券资金形成的交付使用资产,借记“企业债券资金”科目,贷记“交付使用资产”科目。
(二)调整工业企业有关会计科目余额
取消“在建工程”科目,增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”四个科目,工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出;“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各项支出,如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等;“大修理工程支出”科目核算企业进行固定资产大修理发生的各项支出。
将“在建工程”各明细科目的余额进行分析,分别转入新增设的“技改工程支出”,“大修理工程支出”、“工程物资”科目,借记“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目,贷记“在建工程”科目。
四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目
1、101建筑安装工程投资
(1)“建筑安装工程投资”科目所属“建筑工程”明细科目的余额, 转入企业“基建工程支出----建筑工程”科目。
(2)“建筑安装工程投资”科目所属“安装工程”明细科目的余额, 转入企业“基建工程支出----安装工程”科目。
2、102设备投资
(1)“设备投资”科目所属“在安装设备”明细科目的余额, 转入企业“基建工程支出----在安装设备”科目。
(2)“设备投资”科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额, 转入企业“固定资产”科目。
(3)“设备投资”科目所属“工具及器具”明细科目中,构成固定资产的部分,转入企业“固定资产”科目;其余部分转入企业“低值易耗品”科目。
3、103待摊投资
“待摊投资”科目的余额,转入企业“基建工程支出----待摊基建支出”科目。
4、104其他投资
(1)“其他投资”科目所属“房屋购置”、 “可行性研究用固定资产购置”明细科目的余额,转入企业“固定资产”科目。
(2)“其他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中, 构成固定资产的部分,转入企业“固定资产”科目;不构成固定资产的部分,基建用的,转入企业“基建工程支出----待摊基建支出”科目,为生产准备的,转入企业“低值易耗品”科目。
(3)“其他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额, 转入企业“无形资产”科目。
(4)“其他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额, 转入企业“递延资产”科目。
5、121应收生产单位投资借款。
“应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。
6、201固定资产
“固定资产”科目的余额,转入企业“固定资产----基建用固定资产”科目。
7、202累计折旧
“累计折旧”科目的余额,转入企业“累计折旧”科目。
8、203固定资产清理
“固定资产清理”科目的余额,转入企业“固定资产清理”科目。
9、211器材采购
(1)“器材采购”科目所属“材料采购”明细科目的余额, 转入企业“工程物资----专用材料”科目。
(2)“器材采购”科目所属“设备采购”明细科目的余额, 转入企业“工程物资----库存设备”科目。
10、212采购保管费
(1)“采购保管费”科目所属“材料”明细科目的余额, 转入企业“工程物资----专用材料”科目。
(2)“采购保管费”科目所属“设备”明细科目的余额, 转入企业“工程物资----库存设备”科目。
11、213库存设备
“库存设备”科目的余额,转入企业“工程物资----库存设备”科目。
12、214库存材料
“库存材料”科目余额,转入企业“工程物资----专用材料”科目。
13、218材料成本差异
“材料成本差异”科目的余额,转入企业“工程物资----专用材料”科目。
14、219委托加工器材
“委托加工器材”科目的余额,转入企业“工程物资----专用材料”科目。
15、231限额存款
“限额存款”科目是核算国家以限额拨款方式拨入的预算内基本建设资金指标。接轨后,企业的限额拨款指标采用备查簿的方式登记,接轨中不再划转。
16、232银行存款
(1)“银行存款”科目中除外埠临时存款或零星采购存款外的余额, 转入企业“银行存款”科目。
(2)“银行存款”科目中外埠临时存款或零星采购存款的余额, 转入企业“其他货币资金”科目。
17、233现金
“现金”科目的余额,转入企业“现金”科目。
18、241预付备料款
“预付备料款”科目的余额,转入企业“基建工程支出----建筑工程( 安装工程)----××工程----预付工程款”科目。
19、242预付工程款
“预付工程款”科目的余额,转入企业“基建工程支出----建筑工程( 安装工程)----××工程----预付工程款”科目。
20、251应收有偿调出器材及工程款
“应收有偿调出器材及工程款”科目余额,转入企业“应收帐款”科目。
21、252其他应收款
“其他应收款”科目余额,转入企业“其他应收款”科目
22、253应收票据
“应收票据”科目余额,转入企业“应收票据”科目。
23、261拨付所属投资借款
“拨付所属投资借款”科目余额中,属于省公司投资入股的部分,转入省公司“长期投资”科目,不属于投资入股的部分,转入省公司的“拨付所属资金”科目。
24、271待处理财产损失
“待处理财产损失”科目的余额,转入企业“等处理财产损溢----待处理基建用资产损溢”科目。
25、281有价证券
(1)期限在一年以内的有价证券,转入企业“短期投资”科目。
(2)期取在一年以上的有价证券,转入企业“长期投资”科目。
26、301基建拨款
(1)“基建拨款”科目所属“本年预算拨款”、 “本年基建基金拨款”明细科目的余额扣除“限额存款”余额后转入企业“实收资本”科目。
(2)“基建拨款”科目所属“本年进口设备转帐拨款”、 “本年煤代油专用基金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”明细科目的余额,以及“以前年度拨款”明细科目中上述性质的拨款部分的余额,全部转入企业“实收资本”科目。
(3)“基建拨款”科目所属“本年自筹资金拨款”、 “待转自筹资金拨款”明细科目余额,以及“以前年度拨款”明细科目余额中上述性质的拨款部分,属于财政自筹或电力部自筹拨款部分,转入企业“实收资本”科目;属于省公司自筹或单位自筹拨款部分,1993年6月30日会计制度母锴暗牟糠郑?转入企业“资本公积”科目,1993年7月1日会计制度改革后企业挂帐拨入的部分,冲销企业“其他应收款”科目。
(4)“基建拨款”科目所属“本年其他拨款”明细科目的余额, 以及“以前年度拨款”明细科目余额中其他拨款部分,属于其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金,转入企业“资本公积”科目。
(5) “基建拨款”科目所属“预收下年度预算拨款”明细科目的余额扣除未动用的预算拨款限额指标,转入企业“实收资本”科目。
(6)“基建拨款”科目所属“本年交回结余资金”明细科目的余额, 抵减以前年度拨款明细科目余额中性质相同的部分。
27、302联营拨款
“联营拨款”科目的余额,转入企业“实收资本”科目。
28、303企业债券资金
“企业债券资金”科目的余额,转入企业“应付债券”科目。
29、304基建投资借款
“基建投资借款”科目的余额,转入企业“长期借款”科目。
30、305上级拨入投资借款
“上级拨入投资借款”科目的余额,转入企业“上级拨入资金”科目。
31、306其他借款
(1)“其他借款”科目余额中,期限在一年以内到期的部分, 转入企业“短期借款”科目。
(2)“其他借款”科目余额中,期限在一年以上到期的部分, 转入企业“长期借款”科目。
32、321上级拨入资金
(1)“上级拨入资金”科目余额中,1993年6月30日会计制度改革前的部分,转入企业“资本公积”科目。
(2)“上级拨入资金”科目余额中,1993年6月30日会计制度改革后企业或省公司通过挂帐形式拨入资金增加的部分,冲销企业或省公司的“其他应收款”科目。
33、331应付器材款
“应付器材款”科目的余额,转入企业“应付帐款”科目。
34、332应付工程款
“应付工程款”科目的余额,转入企业“应付帐款”科目。
35、341应付工资
“应付工资”科目的余额,转入企业“应付工资”科目。
36、342应付福利费
“应付福利费”科目的余额,转入企业“应付福利费”科目。
37、351应付有偿调入器材及工程款
“应付有偿调入器材及工程款”科目的余额,转入企业“应付帐款”科目。
38、352其他应付款
“其他应付款”科目的余额,转入企业“其他应付款”科目。
39、353应付票据
“应付票据”科目的余额,转入企业“应付票据”科目。
40、361应交税金
“应交税金”科目的余额,转入企业“应交税金”科目。
41、362应交基建包干节余
“应交基建包干节余”科目的余额,在国家未作出新规定之前,暂转入企业“专项应付款----应交基建包干节余”科目。
42、363应交基建收入
“应交基建收入”科目的余额,在国家未作出新规定之前,暂转入企业“专项应付款----应交基建收入”科目。
43、364其他应交款
“其他应交款”科目的余额,转入企业“其他应交款”科目。
44、401留成收入
“留成收入”科目的余额,转入企业“盈余公积”科目。
五、对接轨后的有关会计科目余额进行调整
1、建设单位与工业企业间的“应收帐款”和“应付帐款”科目, “其他应收款”和“其他应付款”科目相互对冲。
2、工业企业拨付建设单位的资金与建设单位接收工业企业的资金对冲。
六、编制接轨后工业企业会计科目余额表和会计报表
建设单位与工业企业会计接轨后,编制工业企业会计科目余额表,经进行试算平衡后,编制统一的企业会计报表上报省公司。
企业除了编制现行《工业企业会计制度》规定的会计报表外,还应编制“在建工程情况表”、“基本建设投资情况表”、“长期借款情况表”。
七、对接轨工作进行总结、检查、验收
接轨工作结束后,省公司组织专门人员成立接轨工作检查验收组,对各单位接轨情况进行检查验收,并对接轨工作进行全面总结。

附件2:山东省电力工业局执行《工业企业会计制度》有关基建业务会计处理办法

根据财政部《对〈关于山东省电力工业局进行基本建设与工业企业财务会计制度接轨试点工作的函〉的复函》(财基字〔1996〕470号文件), 结合我公司实际情况,现就执行《工业企业会计制度》有关基建业务会计处理办法补充如下:
一、取消“169在建工程”科目,增设“167基建工程支出”、“168 技改工程支出”、“170大修理工程支出”、“173工程物资”四个科目。工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。
(一)167基建工程支出
1、本科目核算企业基本建设过程中发生的实际支出。 基本建设期间购入不需要安装的固定资产、为生产准备的工器具、建设期间购置的无形资产及发生的递延资产等,不通过本科目核算。
2、在“基建工程支出”科目下,设置“建筑工程”、“安装工程”、 待摊基建支出、“在安装设备”四个明细科目,反映工程项目实行完成情况。 (1)“建筑工程”明细科目。本明细科目核算企业基本建设工程在建期间的房屋、建筑物等土建费用支出,应按照单项工程和单位工程进行明细核算。主要包括以下内容:
各种房屋和建筑物以及列入工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程,列入建筑工程内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。
设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程,锅炉等砌筑工程,金属结构工程。
为施工而进行的建筑场地布置,原有建筑物和障碍物的拆除、土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探,以及工程完工后建筑场地的清理和绿化等。
铁路、公路、桥梁等工程。
水利工程,如水库、堤坝等工程。
防空、地下建筑等特殊工程。
(2)“安装工程”明细科目。 本明细科目核算企业进行设备安装等所发生的材料、人工、机械等费用支出,应按照单项工程和单位工程进行明细核算。主要包括以下内容:
生产、动力、起重、运输,传动和实验、医疗等各种需要安装设备的装置、 装配工程,与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程,被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。
为测定安装工程质量,对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作(投料试运行工作不包括在内)。
(3)“待摊基建支出”明细科目。 本明细科目核算基本建设项目发生的按照规定应分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。具体包括以下内容:
管理费:包括基本建设工作人员工资及附加、劳保支出、办公及差旅费、劳动保护费、基建用固定资产折旧及修理费、工器具使用费、办公用具及器具费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税及其他管理性质的开支。
征地费用:包括土地征用、租用、迁移补偿安置及管理费、土地复垦及补偿费等。不包括支付的土地使用权出让金。
可研费用:包括勘察设计费、研究试验费、可行性研究费等。为进行可行性研究而购置的固定资产不在本明细科目核算。
临时设施费:包括按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费,以及企业自行施工发生的临时设施实际支出。
设备检验费:指付给商品检验部门的进口成套设备检验费。
筹资费用:包括应由基建负担的借款利息、延期付款利息、债券发行费用、债券利息、汇兑损益、外国借款手续费及承诺费等。
负荷联合试运转费:指单项工程(车间)在交工验收以前,进行的负荷联合试运行亏损。
坏帐损失:指经批准的基本建设方面无法收回的预付及应收款项。
合同公证及质量监测费;指支付的合同公证费及工程质量监测费。
税金:包括土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税等。
施工机构转移费:指支付给施工企业因成建制地调来承担施工任务而发生的一次性费用。
资产损失:包括报废工程损失、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损等。
其他待摊基建支出:指除上述以外的其他应计入工程成本的待摊基建支出。如国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、停缓建维护费、商业网点费等。
(4)“在安装设备”明细科目。本明细科目应按单位工程设置明细帐, 并按设备品种和规格进行明细核算。
3、预付工程款和预付工程备料款通过本科目核算。 预付工程款及预付备料款时,借记本科目(建筑工程或安装工程----××工程),贷记“银行存款”科目,结算时扣回;以拨付给施工单位材料抵作应付工程款的,应按合同规定的结算价格,借记本科目(建筑工程或安装工程----××工程----预付工程款),结算价格与实际价格之间的差额,借记或贷记本科目(建筑工程或安装工程----××工程),按照材料实际成本,贷记“工程物资”等科目,通用材料应结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的,借记本科目(建筑工程或安装工程----××工程),贷记“材料成本差异”科目;实际成本小于计划成本的,用红字登记,通用材料应转出增值税进项税额,借记本科目(建筑工程或安装工程----××工程),贷记“应交税金----应交增值税----进项税额转出”科目。工程结算时,企业应根据审查后的“工程价款结算帐单”结算应付的工程款,借记本科目,欠付的款项,贷记“应付帐款”科目,预留的工程质量保证金,贷记“其他应付款”科目。
4、基本建设工程领用工程物资,借记本科目,贷记“工程物资”科目。
基建工程领用企业通用材料时,借记本科目,贷记“原材料”等科目。分摊材料价差时,借记本科目,贷记“材料成本差异”科目。转出增值税进项税额时,借记本科目,贷记“应交税金----应交增值税----进项税额转出”科目。
基建工程应负担的职工工资,借记本科目,贷记“应付工资”科目。
基建用固定资产计提折旧时,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。
基本建设工程使用本企业的商品,应按成本转帐,借记本科目,贷记“产成品”等科目。
企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,借记本科目,贷记“辅助生产”等科目。
企业进行工程所发生的试运转及其他支出,借记本科目,贷记“银行存款”、“长期借款”、“应交税金”等科目。试运转过程中取得的收入扣除税金后,冲减工程成本。
5、企业发生的工程借款净利息支出及汇兑净损失, 属于在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算之前的,计入在建工程成本,借记本科目,贷记“长期借款”等科目。发生的基建存款的利息收入和汇兑净收益应作相反的会计分录。
6、工程完工后应进行清理,已领出的剩余材料,在清理后应办理退库手续,借记“原材料”、“工程物资”等科目,贷记本科目;应清理债权债务,支付已完工程款时借记“应付帐款”科目,贷记“银行存款”科目。
7、工程完工后, 应按一定的标准将“基建工程支出----待摊基建支出”科目余额,分配计入每个固定资产的价值。
(1)分配率计算公式:
①按实际分配率分配。适用于建设工期较短,整个项目的所有工程一次竣工的建设项目。公式如下:实际分配率=(待摊基建支出明细科目余额--其中可直接分配部分)÷( 建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+在安装设备明细科目余额)×100%。
②按概算分配率分配。适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投产的建设项目。公式如下:
概算分配率=(概算中各待摊基建支出项目的合计数--其中可直接分配部分)÷概算中建筑工程、安装工程投资和需要安装设备投资合计×100%。
(2)分配率算出后,可按下式计算每项资产应分摊的待摊基建支出额:
某项资产应分配的待摊基建支出=该项资产的建筑工程、安装工程投资和需要安装设备投资合计×分配率
(3)结转基建工程支出将“基建工程支出”的明细科目全额结转,借记“固定资产”科目,贷记本科目。
8、本科目应按工程项目名称设置细目,进行明细核算。
(二)、168技改工程支出本科目核算企业技术改造工程发生的实际支出。 技术改造工程包括更新改造工程、技术改造工程、业务扩充工程等。为技术改造工程准备的工程专用材料、设备等,不在本科目核算。
有关帐务处理按《工业企业会计制度》办理。
(三)170大修理工程支出
本科目核算企业大修理工程实际发生的支出。
有关帐务处理《工业企业会计制度》办理。
(四)173工程物资
1、本科目核算为基本建设工程、技术改造工程准备的专用材料, 以及尚未交付安装的需要安装设备。预付大型设备款、工程物资的采购保管费也在本科目核算。购入不需要安装的设备不在本科目核算。
2、工程专用材料、需安装设备按实际价格进行核算。
3、为采购、验收、保管和收发专用材料设备所发生的费用, 能分清的直接计入设备、材料的采购成本,分不清的计入“工程物资----采购保管费”科目。各项采购保管费,应于月底分配计入设备和材料的实际成本。
某项设备(材料)应分配的采购保管费=本月购入该项设备(材料)的买价和运杂费×分配率。
分配率=(月初采购保管费余额+本月发生的采购保管费)÷(月初库存设备)(材料)的余额+本月购入的设备(材料)的买价和运杂费)×100%。
4、本科目设置专用材料、库存设备、预付大型设备款、 采购保管费四个明细科目。
有关帐务处理按《工业企业会计制度》办理。
二、企业核算基本建设业务涉及的其他有关科目
1、102银行存款
企业的基本建设存款在本科目核算。企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置“银行存款日记帐”。以“限额拨款”方式拨入的基本建设资金,应设置“限额存款”备查簿,专门登记国家以“限额拨款”方式拨入的基本建设资金指标。当动用限额存款时,借记本科目,贷记“实收资本”科目,同时借记“基建工程支出”、“材料采购”等科目,贷记本科目。
2、113应收帐款
基本建设业务发生的应收有偿调出器材及工程款在本科目核算。
3、123原材料
基本建设工程、技术改造工程使用的通用材料在本科目核算。
基本建设工程、技术改造工程领用原材料时,借记“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目,贷记本科目;分摊材料成本差异时借记“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目,贷记“材料成本差异”科目;转出增值税进项税额时,借记“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目,贷记“应交税金----应交增值税----进项税额转出”科目。
4、129低值易耗品
基本建设项目为企业生产准备的不够固定资产标准的工器具在本科目核算。
基本建设项目购置的不够固定资产标准的工器具还应设置辅助帐备查。
5、131材料成本差异
基本建设工程、技术改造工程使用通用性材料发生的材料成本差异在本科目核算。
6、152拨付所属资金
本科目核算省公司将统借统还贷款进行转贷时,拨付下属单位的借款本金和分摊的建设期借款利息。借入统借统还借款时,省公司借记“银行存款”科目,贷记“长期借款”科目;省公司将借款拨付给直属单位时借记本科目;贷记“银行存款”科目;各直属单位借记“银行存款”科目,贷记“上级拨入资金”科目;省公司接到银行转来的建设期利息并划转给各单位时,借记本科目,贷记“长期借款”科目,直属单位借记“基建工程支出----待摊基建支出”科目,贷记“上级拨入资金”科目;项目完工后,基层单位将资产移交清单报省公司,此后的借款利息省公司不再划转给基层单位,发生时借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目;基层单位上交省公司还贷资金时,借记“上级拨入资金”科目,贷记“银行存款”科目;省公司收到基层单位交来的还贷资金时,借记“银行存款”科目,贷记本科目;省公司还贷时,借记“长期借款”科目,贷记“银行存款”科目。
本科目按单位名称和贷款类别设置明细科目,进行明细核算。
7、161固定资产
企业的固定资产应区分为生产经营用固定资产、基建用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、土地、融资租入固定资产。
购入不需要安装的固定资产、现成的房屋等按实际支付价款加运杂费、增值税进项税额等借记本科目,贷记“银行存款”等科目;基本建设工程、技术改造工程等完工经验收合格后,由安装部门会同财务部门编制竣工决算,列明财产清单,并根据决算实际支出数作为固定资产的原价入帐,借记本科目,贷记“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目。
购置的不需要安装设备以及基本建设等工程建设过程中单项已完工交付生产经营的固定资产,已使用部分增加“固定资产----生产用固定资产”,未使用部分增加“固定资产----未使用固定资产”科目。
改建、扩建固定资产应从在用固定资产明细科目转入“未使用固定资产”明细科目。改建、扩建过程中发生的支出,借记“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目,贷记“银行存款”等科目,发生的变价收入冲减在建工程成本。改、扩建完成,经验收合格后,将新增加的固定资产借记本科目(未使用固定资产),贷记“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目。改建、扩建后的固定资产转入使用时,借记本科目(生产用固定资产),贷记本科目(未使用固定资产)。
对已交付使用,而尚未编制竣工决算的固定资产,可暂按实际支出数暂估入帐,待竣工决算编制后再作相应调整。
用基本建设资金购入的不需要安装设备、符合固定资产标准的工器具及现成房屋等在进行正常核算的同时设置辅助帐备查,以便于统计基建投资完成情况。
8、165累计折旧
基建用固定资产计提的折旧在本科目核算。计提折旧时,借记“基建工程支出----待摊基建支出”科目,贷记本科目。
9、166固定资产清理
基建用固定资产报废、毁损进行清理在本科目核算。
报废、毁损的基建用固定资产转入清理时,应按固定资产净值,借记本科目,按已提折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产原价,贷记“固定资产”科目。
基建用固定资产清理的净收益,借记本科目,贷记“基建工程支出----待摊基建支出”科目,发生的净损失,借记“基建工程支出----待摊基建支出”科目,贷记本科目。
10、171无形资产
基本建设工程形成的无形资产在本科目核算,同时还应设置辅助帐备查。
11、181递延资产
基本建设发生的生产职工培训费、样品购置费等在本科目核算。基本建设工程原“转出投资”类支出,暂在本科目反映。基本建设项目形成的递延资产还应设置辅助帐备查。
12、191待处理财产损溢
基建用固定资产和工程物资的盘盈、盘亏在本科目核算。
盘盈的基建用固定资产和工程物资,借记“固定资产”、“工程物资”科目,贷记本科目和“累计折旧”科目。
盘亏的基建用固定资产和盘亏、毁损的工程物资,借记本科目和“累计折旧”科目,贷记“固定资产”、“工程物资”科目。
按照规定程序批准转销时:基建用固定资产和工程物资的盘盈,借记本科目,贷记“基建工程支出----待摊基建支出”科目;基建用固定资产的盘亏,借记“基建工程支出----待摊基建支出”科目,贷记本科目;工程物资的盘亏和毁损,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿,借记“原材料”、“其他应收款”等科目,贷记本科目;剩余的净损失,借记“基建工程支出----待摊基建支出”科目,贷记本科目。
13、203应付帐款
基本建设发生的应付帐款在本科目核算。内容包括:已完工程应付未付的应付工程款、企业收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程的应付款项。
14、211应付工资
基本建设工作人员的应付工资、奖金等在本科目核算。
15、214应付福利费
基本建设工作人员的福利费在本科目核算。
16、241长期借款
企业借入的期限在一年以上的各种基本建设借款在本科目核算。
基本建设借款主要有以下项目:
拨改贷投资借款:指企业在1988年以前借入的、尚未归还的中央预算安排的拨改贷投资借款。由地方预算安排的拨改贷投资借款也包括在本项目。
国家开发银行投资借款:指企业从国家开发银行借入的投资借款。
国家专业投资公司委托借款:指企业从原国家专业投资公司借入的投资借款,包括国家专业投资公司安排的委托借款。
部门统借基建基金借款:指企业向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。
部门基建基金借款:指企业借入的由主管部门管理和安排的基建基金借款。
特种拨改贷投资借款:指企业为完成基本建设计划按规定从中国建设银行借入的特种拨改贷投资借款。
建设银行投资借款:指企业从中国建设银行借入的基本建设投资借款。
煤代油投资借款:指企业借入的煤代油投资借款。
国外借款:指企业从国外政府、国际金融组织以及国外金融机构借入的用于基本建设的投资借款。
工行投资借款:指企业借入的工商银行发放的基建投资借款。
国家投资债券:指企业借入国家为电力企业发行债券的借款。
省国托投资借款:指企业借入省国际信托投资公司的借款。
省其他投资借款:指企业借入除省国际信托投资公司以外的其他所有省级的借款。
地市投资借款:指企业借入的地市各种投资借款。
华能投资借款:指企业借入华能公司的借款。
其他投资借款:指企业借入的除上述投资借款以外的其他投资借款。
17、242上级拨入资金
本科目适用于实行基建统借统还贷款办法的基层单位,核算由省电力公司拨入用于基本建设项目的资金。各电业局接收送变电公司转入已完工送变电项目的资产,也在本科目核算。拨入集资发电企业的统借统还资金用作参股的,不在本科目内核算。
企业收到省电力公司拨入的统借统还贷款资金时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。收到省公司分配来的建设期贷款利息时,借记“基建工程支出----待摊基建支出”科目,贷记本科目。
本科目应按省电力公司拨入统借统还资金的种类设置明细科目,进行明细核算。
18、301实收资本
企业实际收到的基本建设拨款、参股基建资金在本科目核算。
基本建设拨款包括中央和地方财政的预算拨款、电力部自筹资金拨款、进口设备转帐拨款、煤代油专用基金拨款、器材转帐拨款、财政贴息资金拨款、地方和其他单位拨入的建设资金等。但不包括由地方政府、其他单位和个人无偿捐赠的基本建设资金。
收到投资时借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
国家以限额拨款方式拨入企业的基本建设拨款,拨入时,在备查簿中登记,不作帐务处理。发生支出时借记“银行存款”科目,贷记本科目,同时借记“基建工程支出”等科目,贷记“银行存款”科目。
本科目应按投资人设置明细科目,进行明细核算,投资人不明确的直接按资金筹集组织者设置明细科目。
19、311资本公积
地方政府、其他单位和个人自愿捐赠的基本建设资金在本科目核算。
三、会计报表
(一)增设的会计报表种类和格式建设单位与工业企业会计制度接轨后,为了反映基本建设概预算执行情况和工程进度,增设“在建工程情况表”、“基本建设投资情况表”和“长期借款情况表”。对“资产负债表”进行调整,增设34行“拨付所属资金”项目和91行“上级拨入资金”项目。格式如下:
资产负债表
编制单位: 199 年 月 日 会工电01表
单 位:元
------------------------------------------------------------------------------
| 资产 |行次|年初数|期末数|负债及所者权益 |行次|年初数|期末数|
|----------------------------------------------------------------------------------------------
|流动资产 | | | | 流动负债: | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------
|货币资金 |1 | | | 短期借款 | 63 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------
|短期投资 |2 | | | 应付票款 | 64 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
|应收票据 |3 | | | 应付帐款 | 65 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------
|应收帐款 |4 | | |其中:应付购电费 | 66 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------
|其中:应收售电收入 |5 | | |应付燃料费 | 67 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------
|应收售热收入 |6 | | |应付加工电费 | 68 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------
| 应收修造收入 |7 | | |其他应付款 | 69 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------
| 应收价外费 |8 | | | 预收帐款 | 70 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------
| 应收加工电收入 |9 | | |其他应付款 | 71 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------
| 应收其他收入 |10 | | |内部往来 | 72 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------
| 减:坏帐准备 |11 | | |内部资金交拨 | 73 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 应收帐款净额 |12 | | | 应付工资 | 74 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 预付帐款 |13 | | |应付福利费 | 75 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 其他应收款 |14 | | |未交税金 | 76 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 备用金 |15 | | |未付利润 | 77 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 存货 |16 | | |其他未交款 | 78 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 其中:原材料 |17 | | |预提费用 | 79 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 事故备品 |18 | | |其中:预提大修理费用 | 80 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 燃料 |19 | | | 其他 | 81 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 低值易耗品 |20 | | | | 82 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 委托加工材料 |21 | | |一年内到期的长期负债| 83 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 在途材料 |22 | | |其他流动负债 | 84 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 在产品 |23 | | | | 85 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 产成品 |24 | | |流动负债合计 | 86 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 待摊费用 |25 | | | 长期负债: | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
|其中:1994年期初存货未抵扣 |26 | | | 长期借款 | 87 | | |
|增值税 | | | | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 其他 |27 | | |其中:基本建设借款 | 88 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 待处理流动资产净损失 |28 | | |专项借款 | 89 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 一年内到期的长期债券投资 |29 | | |其他长期借款 | 90 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 其他流动资产 |30 | | |上级拨入资金 | 91 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| |31 | | | 应付债券 | 92 | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------|
| 流动资产合计 |32 | | |长期应付款 | 93 | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------
资产负债表
编制单位: 199 年 月 日 会工电02表
单 位: 元
|--------------------------------------------------------------------------------
|长期投资及拨付所属资金: | | |其他长期负债 |94 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|长期投资 |33| |其中:专用拨款 |95 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|拨付所属资金 |34| |业务扩充资金 |96 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|长期投资及拨付所属资金合计|35| |住房周转金 |97 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|固定资产: | | | 长期负债合计 |98 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|固定资产原价 |36| | 递延税项: | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|减:累计折旧 |37| | 递延税款贷项 |99 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|固定资产净值 |38| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|固定资产清理 |39| | 所有者权益: | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|在建工程 |40| |实收资本(股本) |100 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|其中:未完工程 |41| | 资本公积 |101 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|工程设备 |42| |盈余公积 |102 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|待处理固定资产净损失 |43| |其中:公益金 |103 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|固定资产合计 |44| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|无形资产及递延资产: | | |未分配利润 |105 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|无形资产 |45| |所有者权益合计 |106 |
|------------------------------------------------------------------------------|
|递延资产 |46| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|其中:长期借款利息 |47| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|待核销基建支出 |48| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|其他 |49| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|无形资产及递延资产合计 |50| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|其他资产: | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|其他长期资产 |51| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|其中:委托贷款 |52| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
| |53| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|其他资产合计 |54| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
| |55| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|递延税项: | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|递延税款借项 |56| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
| |57| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
| |58| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
| |59| | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
|资产总计 |60| |负债及所有者权益合计|120 |
----------------------------------------------------------------------------
在建工程情况表(略)
其本建设工程补充资料表(略)
长期借款情况表(略)
长期借款情况表(略)
(二)会计报表编制说明
1、资产负债表中的“在建工程”项目,应根据“基建工程支出”、 “技改工程支出”,“大修理工程支出”和“工程物资”科目的期末余额填列。
2、在建工程情况表编制说明
(1)本表主要反映从开始建设起到编制报表时止, 全部在建工程实际支出和本年在建工程实际支出情况。应按照基建工程支出、技改工程支出、大修理工程支出分别编制,不同性质的工程不得填在同一张报表中。4至7栏及11至14栏按实际发生数填列,9、16栏按期末余额数填列。
(2)项目名称栏:根据批准的工程项目填列,基本建设工程、技术改造工程、大修理工程项目之间不得混填。
(3)开工日期栏:填列实际开始施工的日期。输入微机时统一按月、日、 年顺序填两位数。
(4)概算数栏:根据批准的基本建设计划中所列的投资概算数(即设计概算) 填列。
(5)年初未完工程栏:根据上年末的基建工程支出、技改工程支出、 大修理工程支出、工程物资科目余额数填列。
(6)本年实际支出数各栏(4--7栏):根据本年基建工程支出、技改工程支出、大修理工程支出明细帐中的实际支出数填列,10栏=8栏+9栏。
(7)工程物资(9、16)栏:根据工程物资科目中的基本建设工程物资、技术改造工程物资、大修理工程物资细目的期末余额数填列,同类性质的工程物资无法直接区分工程项目的,按工程累计实际支出比例分摊。
(8)自开始建设起累计实际支出数各栏(11--14栏):根据基建工程支出、 技改工程支出、大修理工程支出明细帐中的累计实际支出数填列,已完工项目的转出数照填。17栏=15+16。
(9)工程转出数(18--23)各栏:反映自开始建设起累计已完工程的转出数。 其中基本建设工程、技术改造工程只填18--21栏,大修理工程填22栏。23栏=18+19+……+22栏。
(10)期末未完工程栏:根据期末未完工程、工程物资余额数填列。24栏=17--23栏。
3、基本建设投资情况表编制说明
(1)本表共分三部分:“基建拨款、借款情况”部分、 “基建工程支出情况”部分和“未通过基本建设工程核算的基建投资性支出”部分。其中第一部分反映企业收到与工程项目有关的国家拨款和其他拨款、借款的情况。第二部分反映企业基建工程支出情况。第三部分反映企业发生的应计入基建投资但未通过“基建工程支出”科目核算,直接记入“固定资产”、“低值易耗品”、“无形资产”、“递延资产”等科目的数额。
(2)本表“基建拨款、借款情况”部分应根据“实收资本”“长期借款”、 “应付债券”等科目中与工程项目有关的拨款、借款数额分析填列。其中“本年发生数”栏应根据本年实际发生额分析填列,“累计发生数”栏应填列自项目开始建设起的累计数。24行=5+10+15+20行 (3)本表“基建工程支出情况”中23行建筑工程、24行安装工程、25 行在安装设备、26行待摊基建支出等根据“基建工程支出”的明细科目填列。27行至39行根据“待摊基建支出”明细科目的有关内容分析填列。41行“基建工程物资”根据“工程物资”科目中的“基建工程物资”项填列。“本年发生数”栏根据各对应细目本年实际发生额填列;“累计发生数”栏填列自项目开始建设起的累计数。26行=27+28+……+39行,44行=23行+24行+25行+26行+41行。
(4) 本表“未通过基本建设工程核算的基建投资性支出”部分各项目应根据固定资产、低值易耗品、无形资产、递延资产等科目的辅助帐分析填列。66行=45+46+……+65行 4、长期借款情况表编制说明
(1)本表反映长期借款的借入及归还情况。 企业的各类长期借款都通过本表反映。
(2)本表的1--22行反映各种投资借款的借入及归还情况,23--25行反映其他长期借款的借入及归还情况。22行=1+2+……+21行,25行=23+24行,26行=22+25行。
(3)本表各项目数字应根据“长期借款”科目及其明细科目的金额分析填列。
(4)(1栏+2栏)+(3栏+4栏)--(7栏+8栏)=20栏+21栏
1栏+3栏--7栏=20栏
2栏+4栏--8栏=21栏


  [案情]

  2011年5月18日原告宁波某制衣有限公司与被告峡江某纺织品有限公司签订了一份《产品购销合同》。原、被告双方在合同中约定,原告向被告购买各类网眼汗布共计数量11889公斤,总价款566673元。并约定,原告先汇定金12万元,被告收到定金后40天内交清所有货物。合同签订后,原告于2011年5月25日付给被告12万元,要求被告在2011年7月5日前履行全部交货义务。2011年6月6日,被告发传真给原告,原料已经采购,要求原告确认品质。原告认为被告提出的品质标准太差,但时间紧迫不得不接受被告的要求。2011年6月20日、6月21日,原告又两次传真给被告,催促其交货。而被告在2011年7月5日前仅仅交付了4826.4公斤货物,占总货物量的40.6%。2011年7月15日,被告发传真给原告,请原告谅解未能按时交货,并要求原告对其余货物的交付期限予以明确。原告遂对剩余货物的交货期限给予了指示,并要求不得再延误。最后被告提交了余下的全部货物,原告也付清了全部货款。

  [评析]

  本案的焦点之一是被告的行为是否违约。一种观点认为,被告的行为不构成违约。因为被告虽然交货超期,但是,原、被告双方后来重新确定了履行期限,应当视为对合同的变更。被告在新的履行期内完成了交货义务,其行为不存在违约。另一种观点认为,被告在履行期届满时仍未交清全部货物,其行为已经构成了履行迟延,属于违约。

  笔者同意第二种观点。《合同法》第77条规定:“当事人协商一致,可以变更合同。”本案中,原、被告虽然对履行期限重新予以约定,可以视为对合同的变更。但是要注意的是,合同变更发生在履行期限届满后,也就是说,被告迟延履行的行为客观存在,已经构成了违约。其后,原、被告之间又商定履行期限并予以履行是在违约行为发生之后的情况,因此违约的事实是明显的。

  从这里我们可知,合同履行期限变更发生在不同时期其意义是不同的。在合同履行期限届满之前,双方当事人就合同履行期限协商一致重新确立的,是一般意义上的合同变更,当事人不承担违约责任。双方当事人在合同履行期届满后,对履行期限重新约定的,虽然也是对合同的变更,但是,一方当事人迟延履行的行为已构成违约。

  因此,对迟延履行的一方是否当然适用定金罚则是本案的焦点之二。

  定金是指合同的当事人为了证明合同的成立,保证合同的履行,依照法律规定或双方的约定,由一方当事人在合同订立时或订立后履行前,按合同总价款的一定比例或在法律规定的范围内,预先向对方支付一定数额的货币。总体而言,定金根据其性质的不同分为立约定金、成约定金、证约定金、违约定金、解约定金5种。定金是债的担保的重要内容之一,在《民法通则》、《担保法》及其解释中均有相关规定,在实践中其应用也相当普遍。

  对于我国现行法上定金的性质,理论界存在着一定的争议。定金的性质根据《担保法解释》第115条,第117条的规定,可以由当事人约定,只要不违反法律的禁止性规定,在当事人没有约定的情况下,其性质应当解释为证约定金兼违约定金。

  定金罚责的适用条件为以下几个方面:

  1、定金担保合法有效。当事人之间的定金担保合同合法有效,是定金罚则适用的前提。而定金担保关系的合法有效取决于以下几个方面:

  (1)主合同有效。债权合同与定金担保之间是主从合同的关系。根据从随主的原则,主合同无效则从合同无效,又根据主合同无效的原因不同,定金的适用也不同,如果主合同无效是因为一般违法所致,收受定金的一方应当返还给对方,如果造成合同的无效责任是给付方且给收受方造成损失的,定金可以抵作赔偿金。

  (2)定金已经交付。定金合同为实践合同,而非诺成合同,其生效以交付为条件。《担保法》第90条规定:“当事人在定金合同中应当约定交付定金的期限,定金合同从实际交付定金之日起生效。”如果给付定金方迟延交付或只给付了部分定金,而对方予以接受的,则视为对定金合同的变更。应当注意的是,定金大于合同总价款的20%,超过部分无效。

  2、合同一方有违约行为。如果合同当事人约定以交付定金作为订立合同担保或约定以丧失定金为代价而解除主合同的,在一方当事人拒绝订立主合同或要求解除合同的,自然适用定金罚则。而实践中,对于定金的性质多数没有约定。根据《担保法》第89条和《担保法解释》第120条的规定,在合同一方有违约行为时可以适用定金罚则。违约行为的形态有很多种,包括不履行、履行迟延、不完全履行、预期违约。有的人认为定金罚则只是适用于当事人一方拒绝履行和履行不能的时候。有人认为定金罚则应当还适用于迟延履行和不完全履行。根据《担保法解释》第120条第2款的规定:“因当事人一方迟延履行或者其他违约行为,致使合同目的不能实现,可以适用定金罚则。但法律另有规定或者当事人另有约定的除外。当事人一方不完全履行合同的,应当按照未履行部分所占合同约定内容的比例,适用定金罚则。”结合《担保法》第89条的规定,定金罚则适用于当事人一方不履行、迟延履行、不完全履行和预期违约的情形。

  尽管如此,定金罚则针对不同违约形态适用条件也是不同的。不履行和预期违约行为都是当事人一方完全不履行合同义务的情形,一旦发生,当然完全适用该罚则。不完全履行包括给付数量上不完全,给付不符合质量要求,履行时间、地点不当等情况。根据《担保法解释》的规定,定金罚则仅适用于履行数量不完全的情形,其他几种情况只有在违约导致不达合同目的的情况下才适用。

  而在一方当事人迟延履行的情况下,并非一律适用定金罚则。应当根据迟延履行造成的后果来决定。如果合同当事人一方迟延履行以致于另一方不达合同目的,则适用定金罚则。如果当事人一方有迟延履行行为但不影响合同目的的实现,则不适用该罚则,但可以要求违约方承担违约责任。本案中,被告收取原告定金后,应当按约在40天内交清货物,但是,至履行期届满为止,被告仅向原告交付了40.6%的货物,其行为属于迟延履行,应当承担违约责任。被告虽然迟延,但是原告并没有证据证明被告的行为造成原告经济上的巨大损失,以致不达合同目的。因此,对被告方不应适用定金罚则。

  (作者单位:江西省峡江县人民法院)